案例背景

2018年，银保监会联合中国人民银行发布《关于完善商业银行存款偏离度管理有关事项的通知》，要求商业银行进一步规范吸收存款行为，不得采取违规返利吸存、通过第三方中介吸存等手段吸收和虚假增加存款。YZ农商银行内审部门利用审计系统进行数据分析，保持敏锐性，通过审计模型筛选疑似数据，由非现场数据团队分析、锁定问题、最终解决问题。

审计过程及主要方法

【资料图】

（一）异常数据跃入眼帘

2019年12月初，YZ农商银行内审部门在分析支行经营数据报表时，某支行的一组异常数据跃入眼帘，该支行贷款11月末贷款余额与12月初相比波动较大，差额明显。内审部门负责人朱某敏锐意识到该支行可能存在虚增存贷款的异常行为，要求内审部门小陈负责成立审计核实小组，对该支行的数据进行审计分析。

（二）审计模型精准定位问题

小陈在接到任务后，运用审计系统建立“月底放贷月初收贷”模型，对该支行存贷款数据进行筛选分析。审计发现，该支行贷款客户蔡某峰自2019年9月27日起，连续三个月月底贷款月初归还，每期贷款金额接近。相关数据如表1所示。

（三）抽丝剥茧寻找真相

1.绝不放过疑似数据。按照内审部门最新要求，大徐根据计划将有关贷款数据系统化梳理，并形成书面材料，对该支行下发《疑似数据核查书》，要求支行调查核实并及时客观反馈结果。

经过审计沟通与敦促，某支行反馈结果如下：“客户蔡某峰将其农行卡内资金转入我行，开立存单后办理质押贷款，后贷款资金受托支付给供货方购货，客户考虑资金成本，于月初归还。”

对于某支行的反馈，大徐认为这并不能完全解释数据所反映的背后真实情况，需要在此回复的基础上继续寻找突破口。

2. 追根溯源资金流向。为了解贷款资金的真实用途，大徐调阅贷款客户蔡某峰的贷款资料并收集相关的交易合同，发现蔡某峰的3笔贷款申贷资料均为经营购货用途，借款人按照经营贷款用途提供了相应的合同资料，其中2份是蔡某峰与其父蔡某的合同，1份是蔡某峰与于某的购货合同。在确定贷款交易对手的情况下，大徐又调取借款人蔡某峰的交易流水，发现2笔贷款资金受托支付交易对手均为其父蔡某个人账户，另外1笔受托支付给于某个人账户。为弄清贷款资金流向的问题，大徐进一步调取于某的账户流水，发现该笔贷款资金也流入蔡某的个人账户。3笔贷款资金流向如图1所示。

3.对信贷人员“政策攻心”。通过前期调查取证，借款人的资金最终均流入蔡某的个人账户，合同真实性有待考证，大徐认为需进一步揭示背后的原因，于是向负责人汇报，部门负责人启动了对贷款的主调查人、从调查人及其他相关人员约谈程序。通过约谈发现贷款客户蔡某峰为某支行外包大堂助理，家庭经营实体（XX进出口有限公司，法人代表人为其父蔡某）主营乳胶手套等医疗器械。通过谈话发现客户经理庞某对蔡某峰的销售情况不太了解，贷后检查不到位，还发现庞某工作不认真，在2019年10月30日贷款信贷审批流程中上传的2019年9月27日面签影像，内容与实际不符。

4.借款人的神秘身份。大徐根据约谈的情况，与人力资源部核实外包大堂助理名单，确认蔡某峰为某支行外包大堂助理后，对蔡某峰进行再次回访，蔡某峰称其贷款是为了会计账务处理的需要以及规避税务风险，其提到的贷款用途与贷款调查报告所称购货用途明显不符。大徐结合贷款资料、资金实际流向、约谈情况等，锁定了借款人提供的乳胶手套购买合同实际为虚假合同，贷款实际无真实经营用途。

5.移送纪律监督部门处理。鉴于以上违规事实，内审部门对某支行回复为月底购货以及客户考虑资金成本于月初归还贷款的反馈意见不予采纳，并将此违规线索移送至总行纪律监督室。

审计建议

（一）加强信贷基础管理

真实的贷款用途是确保农商行贷款资金安全收回的前提，贷款资金不按约定用途使用或者用途造假，就埋下了风险隐患的“种子”。支行应加强信贷各环节的管控，始终把防范贷款风险放在重要位置，不得为虚增存、贷款量而发放无用途贷款，确保信贷资金的用途合理合规。基层网点必须处理好业务发展与风险控制的关系，良好的风险管理意识和管控水平是业务发展的重要保障。

（二）增强合规经营理念

违规放贷或信贷资金使用监督不力，极易造成借款人违约风险和骗贷案件的发生。基层网点应树立正确的业绩观，改变重放贷、轻管理的经营思想，不得为完成经营业绩任务而弄虚作假，违规发放贷款冲量、冲存款，不得办理虚假消费贷款、经营贷款、按揭贷款等。

（三）抽丝剥茧寻找真相

农商行对外包人员也应加强管理，基层网点在强化内部员工行为管理的同时，要关注外包人员日常行为及异常信息，重点关注外包人员与贷款客户往来情况，如发现异常行为应及时向总行相关部门反映。

（四）提升业务人员综合素质和能力

农商行需通过集中培训和自我学习相结合的方式增强客户经理对国家法律法规、监管规定、行内的内控制度及操作要求的学习执行，提高员工业务能力和风险意识。同时基层网点还应加强对员工的思想教育工作，及时传达总行相关文件内容，牢固树立合规经营理念，强化对违规违纪行为的认识。

（五）加强内部审计队伍建设

在大数据背景下，计算机辅助审计和非现场平台的使用有利于拓展内部审计的深度和广度，这就需要内部审计人员加强学习，提高专业素养。同时，内部审计人员也要进一步提高责任心、职业敏感性和专业判断能力，对审计工作中发现的疑点数据进行深入剖析、准确定位，不断提高审计成效。

文章摘自《中国内部审计》杂志2023年第5期

作者：薛开进 张晶晶

单位：江苏扬州农村商业银行股份有限公司

编辑：孙哲

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